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                                      2021年注會《會計》第六章知識點及練習題:以攤余成本計量的金融資產

                                      2021-07-01 17:58:46| 來源:江西中公教育

                                      以攤余成本計量的金融資產

                                      取得 借:債權投資——成本(面值)
                                             ——利息調整(差額,也可能在貸方)
                                        應收利息(已到付息期但尚未領取的利息)
                                       貸:銀行存款等
                                      持有 借:應收利息(票面金額×票面利率)
                                        債權投資——應計利息(到期一次還本付息債券)
                                       貸:投資收益(期初賬面余額或期初攤余成本×實際利率或經信用調整后的實際利率)
                                            債權投資——利息調整(差額,也可能在借方)
                                      處置 借:銀行存款等
                                          債權投資損失準備
                                        貸:債權投資(成本、利息調整、應計利利息)
                                            投資收益(差額,也可能在借方)

                                      【以攤余成本計量的金融資產】

                                      練習題【單選題】甲公司于2×18年1月1日以2900萬元的價款購入乙公司于當日發行的3年期、到期一次還本付息的公司債券。該公司債券票面年利率為5%,面值為3000萬元,甲公司另支付交易費用9.75萬元。甲公司根據其管理該債券的業務模式和該債券的合同現金流量特征,將其分類為以攤余成本計量的金融資產,并采用實際利率法核算。不考慮其他因素,甲公司因持有該債券投資累計確認的投資收益金額為( )。

                                      A.無法確定

                                      B.550萬元

                                      C.100萬元

                                      D.540.25萬元

                                      【答案】D。解析:債權投資的入賬價值=2900+9.75=2909.75(萬元),小于面值,屬于折價發行的債券,此時每年年末應該進行的賬務處理為:

                                      借:債權投資——應計利息【面值×票面利率】

                                      債權投資——利息調整【差額】

                                      貸:投資收益【攤余成本×實際利率】

                                      確認三年的實際利息后,初始取得該投資時“債權投資——利息調整”的余額為0。因此,三年累計確認的投資收益=“債權投資——應計利息”三年累計金額+“債權投資——利息調整”三年累計金額=3000×5%×3+(3000-2909.75)=540.25(萬元)。

                                       注:本站稿件未經許可不得轉載,轉載請保留出處及源文件地址。
                                      (責任編輯:yqx62739)

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